FIFO vs LIFO: Apakah Perbezaannya? (Dengan Contoh)

FIFO dan LIFO adalah dua kaedah untuk menentukan kos yang digunakan apabila anda menjual unit stok. Ia menjawab persoalan yang hanya menjadi rumit apabila harga berubah: jika anda membeli produk yang sama dua kali pada harga yang berbeza, harga manakah yang anda gunakan apabila salah satu daripadanya terjual?

Kekeliruan mengenai kedua-duanya berpunca daripada satu perkara yang sering tidak dinyatakan. FIFO dan LIFO adalah kaedah perakaunan, bukan arahan pengambilan stok. Anda boleh mengendalikan gudang yang secara fizikalnya mengutamakan stok lama dahulu (rotasi stok) sementara mengira kosnya di bawah LIFO, dan anda boleh mengendalikan LIFO secara fizikal — seperti timbunan batu kelikir yang dimuatkan dari atas — sementara mengira kos di bawah FIFO. Aliran fizikal dan aliran kos adalah keputusan yang berasingan.

Perbezaan teras

FIFO — First In, First Out. Kos stok paling lama diberikan kepada apa yang anda jual. Inventori anda yang selebihnya dinilai pada harga pembelian terkini. Terdapat panduan lengkap mengenai kaedah ini di apakah itu FIFO.

LIFO — Last In, First Out. Kos stok paling baharu diberikan kepada apa yang anda jual. Inventori anda yang selebihnya dinilai pada harga lama. Begitu juga, apakah itu LIFO membincangkannya secara berasingan.

Tiada apa-apa yang berubah secara fizikal. Unit-unit tersebut adalah sama. Apa yang berubah ialah kos mana yang direkodkan terhadap jualan, dan oleh itu, bagaimana rupa keuntungan yang dilaporkan dan nilai stok akhir anda.

Apabila harga stabil, kedua-duanya menghasilkan jawapan yang sama. Apabila harga meningkat — yang merupakan keadaan biasa — ia akan bercapah, dan percapahan itulah inti pati perdebatan ini.

Contoh kerja

Katakan anda membeli produk yang sama dua kali, kemudian menjual 120 unit:

• Januari: 100 unit pada harga $8 setiap satu
• Mac: 100 unit pada harga $10 setiap satu

Jumlah dibeli: 200 unit dengan harga $1,800.

Di bawah FIFO, anda mengira kos yang paling lama dahulu: 100 unit pada harga $8 ($800), kemudian 20 unit pada harga $10 ($200). Kos barang terjual ialah $1,000. Baki 80 unit anda semuanya daripada kumpulan Mac, dinilai pada harga $10 setiap satu, jadi inventori akhir ialah $800.

Di bawah LIFO, anda mengira kos yang paling baharu dahulu: 100 unit pada harga $10 ($1,000), kemudian 20 unit pada harga $8 ($160). Kos barang terjual ialah $1,160. Baki 80 unit anda adalah daripada kumpulan Januari pada harga $8 setiap satu, jadi inventori akhir ialah $640.

120 unit yang sama terjual. Stok fizikal yang sama ditinggalkan di atas rak. Perbezaan $160 dalam kos barang terjual yang dilaporkan, dan perbezaan $160 dalam nilai apa yang tinggal.

Jika anda menjual 120 unit tersebut pada harga $15 setiap satu — hasil sebanyak $1,800 — FIFO melaporkan keuntungan kasar sebanyak $800 dan LIFO melaporkan $640. FIFO kelihatan lebih menguntungkan. LIFO melaporkan keuntungan yang lebih rendah, yang dalam bidang kuasa yang membenarkannya, bermakna cukai yang lebih rendah.

Itulah keseluruhan hujah dalam satu contoh: dalam pasaran yang meningkat, FIFO mencantikkan keuntungan dan LIFO mengurangkan cukai.

Perbandingan sisi demi sisi

• Kos barang terjual (harga meningkat). FIFO lebih rendah, LIFO lebih tinggi.
• Keuntungan dilaporkan (harga meningkat). FIFO lebih tinggi, LIFO lebih rendah.
• Cukai (harga meningkat). FIFO lebih tinggi, LIFO lebih rendah.
• Nilai inventori akhir. FIFO mencerminkan harga terkini dan lebih hampir kepada kos penggantian. LIFO memegang kos lama dan boleh menjadi sangat ketinggalan zaman.
• Realisme kunci kira-kira. FIFO lebih baik. Nilai inventori LIFO boleh berusia berdekad-dekad dalam perniagaan yang sudah lama bertapak.
• Realisme keuntungan. LIFO boleh dikatakan lebih baik, kerana ia memadankan kos semasa dengan hasil semasa.
• Dibenarkan di peringkat antarabangsa? FIFO ya. LIFO tidak — lihat di bawah.
• Rotasi fizikal. FIFO sepadan dengan cara barang mudah rosak perlu dikendalikan. LIFO jarang sepadan dengan apa-apa kecuali timbunan pukal.

Kekangan utama: LIFO tidak dibenarkan di mana-mana

Ini adalah perkara yang menentukan keputusan bagi kebanyakan perniagaan, dan ia perlu dinyatakan dengan jelas.

LIFO dilarang di bawah IFRS, piawaian perakaunan yang digunakan di kebanyakan dunia. Ia dibenarkan di bawah US GAAP. Jadi, jika anda melaporkan di bawah IFRS — yang meliputi sebahagian besar negara — LIFO tidak tersedia untuk anda, dan perbandingan ini hanyalah bersifat akademik.

Di Amerika Syarikat, LIFO kekal sah tetapi membawa syarat penting yang dikenali sebagai peraturan pematuhan LIFO: jika anda menggunakan LIFO untuk tujuan cukai, anda juga mesti menggunakannya dalam penyata kewangan anda. Anda tidak boleh melaporkan keuntungan tinggi kepada pemegang saham dan keuntungan rendah kepada pihak berkuasa cukai. Pertukaran itu adalah sebab mengapa banyak perniagaan AS yang layak untuk LIFO masih memilih FIFO.

Terdapat juga perangkap praktikal yang dipanggil pencairan LIFO. Jika anda menjual lebih banyak daripada yang anda beli dalam satu tempoh, LIFO memaksa anda menggunakan lapisan kos lama yang murah. Kos barang terjual jatuh dengan mendadak, keuntungan melonjak, dan anda mendapat bil cukai yang besar secara tidak dijangka pada tahun di mana anda mungkin mengurangkan stok kerana perdagangan yang sukar.

Mengapa ada yang memilih LIFO?

Di mana ia dibenarkan, hujah-hujahnya adalah nyata:

• Penangguhan cukai dalam tempoh inflasi. Kos rekod yang lebih tinggi bermakna keuntungan bercukai yang lebih rendah dan aliran tunai yang lebih baik. Ini adalah sebab utama, dan bagi pemegang stok yang besar dalam tempoh inflasi tinggi, ia boleh menjadi sangat besar.
• Pemadanan kos yang lebih baik. Mengenakan kos semasa terhadap hasil semasa memberikan gambaran yang lebih jujur tentang sama ada anda membuat wang pada harga hari ini, bukannya mendapat manfaat di atas kertas daripada stok murah yang dibeli setahun lalu.
• Margin yang lebih lancar dalam pasaran yang tidak menentu. Margin yang dilaporkan menjejaki kos penggantian semasa dengan lebih dekat.

Sebaliknya: nilai inventori kunci kira-kira anda menjadi semakin tidak realistik, perbandingan dengan pesaing yang melaporkan IFRS menjadi sukar, penyimpanan rekod lebih kompleks, dan anda terkunci — beralih daripada LIFO memerlukan persetujuan pihak berkuasa cukai dan boleh mencetuskan caj sekali gus yang besar.

Yang mana patut anda gunakan?

Bagi kebanyakan perniagaan, keputusan dibuat secara luaran.

Jika anda melaporkan di bawah IFRS, gunakan FIFO. LIFO tidak dibenarkan. Kos purata wajaran adalah pilihan lain yang tersedia untuk anda, dan ia sering lebih mudah di mana stok adalah homogen dan harga bergerak dengan perlahan.

Jika anda melaporkan di bawah US GAAP, ia adalah pilihan sebenar, dan ia adalah keputusan kewangan dan bukannya keputusan gudang. Buat model kedua-duanya berdasarkan sejarah pembelian sebenar anda. Jika harga meningkat secara konsisten dan anda memegang stok yang banyak, penangguhan cukai LIFO mungkin berbaloi dengan kekangan pematuhan. Jika anda mahukan kunci kira-kira yang bersih, kebolehbandingan, atau anda sedang mencari pelaburan, FIFO biasanya merupakan jawapan yang lebih mudah.

Jika barang anda mudah rosak atau mempunyai tarikh luput, putarkan stok lama dahulu secara fizikal tanpa mengira kaedah pengiraan kos yang anda gunakan. Itu adalah keperluan kawalan stok yang didorong oleh tarikh luput dan keusangan, bukan keperluan perakaunan, dan ia terpakai walau apa pun yang dipilih oleh akauntan anda.

Bagaimana pilihan ini ditunjukkan di gudang anda

Walaupun ini adalah keputusan perakaunan, ia meninggalkan kesan pada operasi harian.

Disiplin rotasi stok. Jika anda mengira kos di bawah FIFO dan pasukan anda mengambil apa sahaja yang paling dekat, buku dan rak anda secara beransur-ansur akan menceritakan kisah yang berbeza. Untuk barang yang tidak mudah rosak, percanggahan itu hanyalah persoalan penilaian. Untuk barang yang mempunyai tarikh luput, ia menjadi hapus kira. Reka bentuk lokasi lebih penting daripada arahan di sini — rak aliran yang dimuatkan di belakang dan diambil di hadapan menguatkuasakan rotasi tanpa perlu sesiapa pun mengingatinya.

Pengambilan kelompok dan tarikh semasa penerimaan. Tiada kaedah yang berfungsi dengan betul jika anda tidak merekodkan apa yang sampai, bila, dan pada kos berapa. Operasi yang menempah stok sebagai satu kuantiti yang tidak dibezakan tidak boleh menggunakan sebarang kaedah pengiraan kos dengan tepat, dan angka yang terhasil hanyalah anggaran yang memakai kostum ketepatan.

Pengiraan kitaran. Mengira mengikut lokasi dan bukannya jumlah SKU adalah apa yang mendedahkan kegagalan rotasi. SKU boleh diselaraskan dengan sempurna secara keseluruhan sementara unit paling lama tidak disentuh di bahagian belakang ruang simpanan.

Konfigurasi sistem. Kebanyakan platform WMS dan ERP memegang kaedah pengiraan kos bagi setiap item atau setiap gudang, ditetapkan semasa pelaksanaan dan jarang disemak semula. Adalah berbaloi untuk mengesahkan bahawa apa yang dilakukan oleh sistem sepadan dengan apa yang diandaikan oleh akaun anda. Ketidakpadanan antara kedua-duanya adalah perkara biasa dan biasanya ditemui semasa audit.

Keterlihatan hapus kira. Di bawah FIFO, stok yang semakin tua membawa kos yang lebih lama, jadi menghapuskannya menghasilkan kesan yang lebih kecil daripada yang tersirat oleh kos penggantiannya. Itu boleh menjadikan keusangan kelihatan lebih murah daripada yang sebenarnya. Laporan penuaan yang berasingan, bebas daripada penilaian, memastikan gambaran sebenar kekal kelihatan.

Contoh kedua: harga yang semakin menurun

Kes harga yang semakin meningkat mendapat semua perhatian, jadi adalah berbaloi untuk melihat sebaliknya, kerana kesimpulannya akan berubah.

Menggunakan struktur yang sama tetapi dengan harga yang semakin menurun — 100 unit dibeli pada bulan Januari pada harga $10, kemudian 100 unit pada bulan Mac pada harga $8, dan 120 unit dijual:

• FIFO: 100 pada harga $10 ($1,000) + 20 pada harga $8 ($160) = $1,160 kos barang dijual. Stok penutup 80 unit pada harga $8 = $640.
• LIFO: 100 pada harga $8 ($800) + 20 pada harga $10 ($200) = $1,000 kos barang dijual. Stok penutup 80 unit pada harga $10 = $800.

Kini FIFO melaporkan kos yang lebih tinggi dan keuntungan yang lebih rendah, manakala LIFO pula sebaliknya. Kaedah-kaedah ini tidak mempunyai berat sebelah yang sedia ada — ia hanya menjejaki arah pergerakan harga belian anda. Sesiapa yang menyifatkan LIFO sebagai “kaedah yang cekap cukai” sebenarnya mengandaikan inflasi, yang biasanya merupakan andaian yang selamat tetapi bukanlah sifat sebenar kaedah tersebut.

Kos purata wajaran: pilihan ketiga

Kebanyakan perbandingan menganggap ini sebagai perlumbaan dua hala. Dalam praktiknya, sebahagian besar perniagaan tidak menggunakan kedua-duanya, sebaliknya menggunakan kos purata wajaran.

Ia berfungsi tepat seperti namanya. Setiap belian dimasukkan ke dalam satu kumpulan, dan kos yang dikenakan pada jualan adalah purata semasa bagi semua item dalam kumpulan tersebut. Menggunakan angka sebelum ini — 100 unit pada harga $8 dan 100 pada harga $10 — kos purata adalah $9 seunit. Menjual 120 unit memberikan kos barang dijual sebanyak $1,080, terletak tepat di antara angka FIFO sebanyak $1,000 dan angka LIFO sebanyak $1,160. Stok penutup adalah 80 unit pada harga $9, atau $720.

Kelebihannya lebih kepada praktikal berbanding teori:

• Kesederhanaan. Tiada lapisan kos untuk dijejaki. Satu nombor bagi setiap item, dikira semula pada setiap penerimaan.
• Kelancaran. Satu belian yang mahal tidak akan memesongkan jualan yang seterusnya.
• Dibenarkan di mana-mana. Boleh diterima di bawah kedua-dua IFRS dan US GAAP.
• Sesuai untuk stok homogen. Di mana unit benar-benar boleh ditukar ganti — pengikat, bahan kimia, bahan api — menjejaki lapisan adalah usaha yang sia-sia tanpa memberikan gambaran yang jelas.

Kelemahannya ialah ia tidak mencerminkan kos penggantian semasa mahupun kos asal, jadi dalam tempoh pergerakan harga yang mendadak, ia sedikit tidak tepat dalam kedua-dua arah pada masa yang sama. Bagi kebanyakan perniagaan, itu adalah pertukaran yang boleh diterima untuk pengurangan dalam pentadbiran.

Jika anda memilih kaedah untuk operasi baharu yang melaporkan di bawah IFRS, keputusan sebenar biasanya adalah antara FIFO berbanding purata wajaran, bukan FIFO berbanding LIFO.

Di mana untuk mendalami topik ini

• Apakah itu FIFO — kaedah itu sendiri, termasuk putaran fizikal di dalam gudang.
• Apakah itu LIFO — perkara yang sama untuk LIFO, termasuk perangkap pembubaran.
• Kaedah penilaian inventori — perbandingan antara FIFO, LIFO, purata wajaran dan pengenalpastian khusus.
• Kos pegangan inventori — kos menyimpan stok tersebut tanpa mengira bagaimana ia dinilai.
• Pusing ganti inventori — seberapa pantas ia bergerak, yang mempengaruhi betapa pentingnya pilihan pengkosan tersebut.

Rumusan ringkas

FIFO mengkoskan stok paling lama dahulu dan LIFO yang paling baharu; dalam pasaran yang meningkat, FIFO melaporkan keuntungan yang lebih tinggi dan LIFO merendahkan cukai — tetapi LIFO diharamkan di bawah IFRS, jadi bagi kebanyakan dunia, pilihan tersebut sudah pun ditentukan.

Soalan lazim

Adakah FIFO atau LIFO lebih baik? Tiada yang lebih baik secara prinsip. FIFO memberikan kunci kira-kira yang lebih realistik dan dibenarkan di mana-mana. LIFO boleh menangguhkan cukai dalam tempoh inflasi tetapi hanya tersedia di bawah US GAAP. Bagi kebanyakan perniagaan, piawaian pelaporan yang menentukan pilihan tersebut.

Adakah LIFO diharamkan? Ia dilarang di bawah IFRS, yang digunakan di kebanyakan negara. Ia kekal dibenarkan di bawah US GAAP, tertakluk kepada peraturan pematuhan yang memerlukan anda menggunakannya dalam penyata kewangan serta untuk tujuan cukai.

Adakah FIFO bermaksud saya perlu mengambil stok paling lama dahulu? Tidak. FIFO sebagai kaedah perakaunan berkaitan dengan kos mana yang anda tetapkan, bukan kotak mana yang anda ambil. Anda masih perlu memutar stok yang mudah rosak atau bertarikh secara fizikal mengikut urutan paling lama dahulu, tetapi itu adalah keputusan kawalan stok yang dibuat atas sebab-sebab tersendiri.

Apakah yang berlaku kepada FIFO dan LIFO apabila harga jatuh? Kesannya terbalik. Dengan harga yang jatuh, LIFO menghasilkan kos barang dijual yang lebih rendah dan keuntungan yang dilaporkan lebih tinggi, manakala FIFO pula sebaliknya.

Apakah alternatif kepada FIFO dan LIFO? Kos purata wajaran, yang menggabungkan semua kos belian ke dalam satu purata yang dikenakan pada setiap unit yang dijual. Ia lebih mudah dikendalikan dan melancarkan turun naik harga, serta dibenarkan di bawah kedua-dua IFRS dan US GAAP. Pengenalpastian khusus — menjejaki kos sebenar bagi setiap unit individu — digunakan untuk barangan bernilai tinggi dan bersiri seperti kenderaan dan barang kemas.

Bolehkah saya bertukar daripada LIFO kepada FIFO? Di AS, ini biasanya memerlukan kelulusan pihak berkuasa cukai dan boleh mencetuskan caj cukai sekali gus yang besar apabila rizab LIFO tertangguh dibubarkan. Ini bukanlah keputusan yang boleh diambil tanpa nasihat pakar.

Adakah kaedah ini menjejaskan jumlah cukai yang saya bayar secara keseluruhan? Sepanjang hayat perniagaan, tidak — kos yang sama akan dilalui akhirnya. Apa yang berubah adalah pemasaan. LIFO dalam tempoh inflasi menangguhkan cukai ke tahun-tahun kemudian, yang meningkatkan aliran tunai sekarang. Penangguhan itu boleh berbalik secara mendadak jika tahap stok jatuh.

Kaedah manakah yang digunakan oleh kebanyakan perniagaan? FIFO, dengan margin yang besar. Ia adalah satu-satunya daripada kedua-dua kaedah yang dibenarkan di peringkat antarabangsa, ia sepadan dengan cara barangan mudah rosak perlu dikendalikan secara fizikal, dan ia menghasilkan nilai stok penutup yang cukup hampir dengan kos penggantian supaya kunci kira-kira kekal bermakna. Purata wajaran adalah pilihan kedua yang biasa, terutamanya di mana unit benar-benar boleh ditukar ganti.

Ditulis oleh

↑ Kembali ke atas

Warehouse Wise

Warehouse Wise ialah perpustakaan panduan percuma dan bebas mengenai pengurusan inventori, pergudangan serta pemenuhan pesanan, yang ditulis untuk mereka yang benar-benar melakukan kerja tersebut — kakitangan gudang dan inventori baharu, perniagaan runcit dan e-dagang kecil yang sedang berkembang, serta sesiapa sahaja yang memegang stok dan ingin memahaminya dengan betul. Setiap panduan menjelaskan istilah, menunjukkan contoh kerja dengan angka sebenar jika perlu, dan terus pada intinya. Kami adalah bebas: kami tidak menjual perisian atau peralatan, kami tidak mengambil komisen daripada rujukan, dan panduan kami tidak disusun berdasarkan siapa yang membayar kami.