FIFO pret LIFO: Kāda ir atšķirība? (Ar piemēriem)

FIFO un LIFO ir divas metodes, kā noteikt, kādas izmaksas piemērot, pārdodot krājumu vienību. Tās atbild uz jautājumu, kas kļūst sarežģīts tikai tad, kad mainās cenas: ja esat iegādājies vienu un to pašu produktu divreiz par dažādām cenām, kuru cenu izmantot, kad viens no tiem tiek pārdots?

Neskaidrība par šīm divām metodēm rodas no viena aspekta, kas bieži netiek izrunāts. FIFO un LIFO ir grāmatvedības metodes, nevis komplektēšanas instrukcijas. Jūs varat vadīt noliktavu, kurā fiziski vispirms tiek izmantoti vecākie krājumi, vienlaikus uzskaitot to izmaksas pēc LIFO, un jūs varat fiziski darboties pēc LIFO principa — piemēram, grants kaudzi krauj no augšas —, vienlaikus uzskaitot izmaksas pēc FIFO. Fiziskā plūsma un izmaksu plūsma ir atsevišķi lēmumi.

Galvenā atšķirība

FIFO — First In, First Out (pirmais iekšā, pirmais ārā). Vecāko krājumu izmaksas tiek attiecinātas uz to, ko pārdodat. Jūsu atlikušie krājumi tiek novērtēti pēc pēdējām iegādes cenām. Pilns metodes apraksts ir pieejams šeit: kas ir FIFO.

LIFO — Last In, First Out (pēdējais iekšā, pirmais ārā). Jaunāko krājumu izmaksas tiek attiecinātas uz to, ko pārdodat. Jūsu atlikušie krājumi tiek novērtēti pēc vecākām cenām. Tāpat arī kas ir LIFO sniedz informāciju par šo metodi atsevišķi.

Fiziski nekas nemainās. Vienības ir identiskas. Mainās tas, kura izmaksa tiek reģistrēta pārdošanas brīdī, un līdz ar to — kā izskatās jūsu uzrādītā peļņa un krājumu atlikuma vērtība.

Kad cenas ir stabilas, abas metodes dod vienādu rezultātu. Kad cenas pieaug — kas ir ierasta situācija —, tās atšķiras, un šī atšķirība ir visa strīda būtība.

Praktisks piemērs

Pieņemsim, ka iegādājaties vienu un to pašu produktu divreiz, pēc tam pārdodat 120 vienības:

• Janvāris: 100 vienības pa $8 katra
• Marts: 100 vienības pa $10 katra

Kopā iegādātas: 200 vienības par $1,800.

Izmantojot FIFO, jūs vispirms norakstāt vecākās izmaksas: 100 vienības pa $8 ($800), tad 20 vienības pa $10 ($200). Pārdoto preču pašizmaksa ir $1,000. Jūsu atlikušās 80 vienības ir no marta partijas, novērtētas pa $10 katra, tātad krājumu atlikums ir $800.

Izmantojot LIFO, jūs vispirms norakstāt jaunākās izmaksas: 100 vienības pa $10 ($1,000), tad 20 vienības pa $8 ($160). Pārdoto preču pašizmaksa ir $1,160. Jūsu atlikušās 80 vienības ir no janvāra partijas pa $8 katra, tātad krājumu atlikums ir $640.

Pārdotas tās pašas 120 vienības. Plauktā palikuši tie paši fiziskie krājumi. $160 starpība uzrādītajā pārdoto preču pašizmaksā un $160 starpība atlikušo krājumu vērtībā.

Ja jūs pārdevāt šīs 120 vienības par $15 katru — $1,800 ieņēmumi —, FIFO uzrāda bruto peļņu $800, bet LIFO uzrāda $640. FIFO izskatās ienesīgāks. LIFO uzrāda zemāku peļņu, kas jurisdikcijās, kur tas ir atļauts, nozīmē mazākus nodokļus.

Tas ir viss arguments vienā piemērā: augošā tirgū FIFO uzlabo peļņas rādītājus, bet LIFO samazina nodokļus.

Salīdzinājums

• Pārdoto preču pašizmaksa (augošas cenas). FIFO zemāka, LIFO augstāka.
• Uzrādītā peļņa (augošas cenas). FIFO augstāka, LIFO zemāka.
• Nodokļi (augošas cenas). FIFO augstāki, LIFO zemāki.
• Krājumu atlikuma vērtība. FIFO atspoguļo nesenās cenas un ir tuvāk aizstāšanas izmaksām. LIFO saglabā vecās izmaksas un var ievērojami atpalikt no realitātes.
• Bilances reālisms. FIFO ir labāks. LIFO krājumu vērtības ilgi strādājošos uzņēmumos var būt gadu desmitiem vecas.
• Peļņas reālisms. LIFO ir uzskatāms par labāku, jo tas saskaņo pašreizējās izmaksas ar pašreizējiem ieņēmumiem.
• Atļauts starptautiski? FIFO jā. LIFO nē — skatīt zemāk.
• Fiziskā rotācija. FIFO atbilst tam, kā jāapstrādā ātrbojīgas preces. LIFO reti atbilst kam citam, izņemot beramkravas.

Galvenais āķis: LIFO nav atļauts visur

Šis ir punkts, kas izšķir lēmumu vairumam uzņēmumu, un to ir vērts pateikt skaidri.

LIFO ir aizliegts saskaņā ar IFRS — grāmatvedības standartu, ko izmanto lielākajā daļā pasaules valstu. Tas ir atļauts saskaņā ar US GAAP. Tātad, ja atskaitāties saskaņā ar IFRS, kas aptver lielāko daļu valstu, LIFO jums nav pieejams, un šis salīdzinājums ir tikai teorētisks.

Amerikas Savienotajās Valstīs LIFO joprojām ir likumīgs, taču tam ir būtisks nosacījums, ko sauc par LIFO atbilstības noteikumu: ja izmantojat LIFO nodokļu vajadzībām, jums tas jāizmanto arī savos finanšu pārskatos. Jūs nevarat uzrādīt augstu peļņu akcionāriem un zemu peļņu nodokļu iestādei. Šī kompromisa dēļ daudzi ASV uzņēmumi, kas ir tiesīgi izmantot LIFO, tomēr izvēlas FIFO.

Pastāv arī praktisks slazds, ko sauc par LIFO likvidāciju. Ja periodā pārdodat vairāk, nekā iegādājaties, LIFO liek jums izmantot vecos, lētos izmaksu slāņus. Pārdoto preču pašizmaksa strauji krītas, peļņa uzlec, un jūs saņemat negaidīti lielu nodokļu rēķinu gadā, kad, iespējams, samazinājāt krājumus tirdzniecības grūtību dēļ.

Kāpēc kāds izvēlētos LIFO?

Tur, kur tas ir atļauts, argumenti ir pamatoti:

• Nodokļu atlikšana inflācijas periodā. Augstākas uzskaitītās izmaksas nozīmē zemāku ar nodokli apliekamo peļņu un uzlabotu naudas plūsmu. Tas ir galvenais iemesls, un lielam krājumu turētājam augstas inflācijas periodā tas var būt būtiski.
• Labāka izmaksu saskaņošana. Pašreizējo izmaksu attiecināšana uz pašreizējiem ieņēmumiem sniedz patiesāku priekšstatu par to, vai jūs pelnāt naudu par šodienas cenām, nevis gūstat papīra peļņu no lētiem krājumiem, kas iegādāti pirms gada.
• Stabilākas peļņas normas svārstīgā tirgū. Uzrādītā peļņas norma ciešāk seko pašreizējām aizstāšanas izmaksām.

Pretstatā tam: jūsu bilances krājumu vērtība kļūst arvien nereālāka, salīdzināšana ar konkurentiem, kas atskaitās pēc IFRS, kļūst sarežģīta, uzskaite ir sarežģītāka, un jūs esat “iesprostots” — atteikšanās no LIFO prasa nodokļu iestādes piekrišanu un var izraisīt lielu vienreizēju izmaksu.

Kuru izvēlēties?

Vairumam uzņēmumu lēmums tiek pieņemts ārēji.

Ja atskaitāties saskaņā ar IFRS, izmantojiet FIFO. LIFO nav atļauts. Vidējā svērtā izmaksa ir otra jums pieejamā iespēja, un tā bieži ir vienkāršāka, ja krājumi ir viendabīgi un cenas mainās lēni.

Ja atskaitāties saskaņā ar US GAAP, tā ir reāla izvēle, un tas ir finanšu, nevis noliktavas lēmums. Modelējiet abus variantus, balstoties uz savu faktisko iegādes vēsturi. Ja cenas konsekventi pieaug un jūs turat ievērojamus krājumus, LIFO nodokļu atlikšanas priekšrocība var būt atbilstības ierobežojuma vērta. Ja vēlaties tīru bilanci, salīdzināmību vai meklējat investīcijas, FIFO parasti ir vienkāršāka atbilde.

Ja jūsu preces ir ātrbojīgas vai ar derīguma termiņu, fiziski rotējiet vecākās preces pirmās neatkarīgi no tā, kādu izmaksu metodi izmantojat. Tā ir krājumu kontroles prasība, ko nosaka derīguma termiņš un novecošana, nevis grāmatvedības prasība, un tā ir spēkā neatkarīgi no tā, ko izvēlējies jūsu grāmatvedis.

Kā šī izvēle izpaužas jūsu noliktavā

Lai gan tas ir grāmatvedības lēmums, tas atstāj pēdas ikdienas darbībā.

Krājumu rotācijas disciplīna. Ja uzskaitāt izmaksas pēc FIFO, bet jūsu komanda komplektē to, kas ir vistuvāk, jūsu grāmatvedības dati un plaukti pamazām sāk stāstīt atšķirīgus stāstus. Precēm, kas nav ātrbojīgas, šī neatbilstība ir tikai novērtējuma jautājums. Precēm ar derīguma termiņu tas kļūst par norakstīšanu. Šeit vietu plānošana ir svarīgāka par instrukcijām — plūsmas plaukti, kuros preces ievieto no aizmugures un izņem no priekšpuses, nodrošina rotāciju bez nepieciešamības kādam to atcerēties.

Partiju un datumu fiksēšana saņemšanas brīdī. Neviena metode nedarbojas pareizi, ja nereģistrējat, kas ieradās, kad un par kādu cenu. Operācijas, kas iegrāmato krājumus kā vienu nediferencētu daudzumu, nevar precīzi piemērot nevienu izmaksu metodi, un iegūtie skaitļi ir tikai aplēses, kas maskējas par precizitāti.

Cikliskā inventarizācija. Inventarizācija pēc atrašanās vietas, nevis pēc SKU kopsummas, ir tas, kas atklāj rotācijas kļūmes. SKU var pilnībā sakrist kopsummā, kamēr vecākās vienības neskartas stāv plaukta aizmugurē.

Sistēmas konfigurācija. Lielākā daļa WMS un ERP platformu uztur izmaksu metodi katrai precei vai noliktavai, kas tiek iestatīta ieviešanas laikā un reti kad tiek mainīta. Ir vērts pārliecināties, ka sistēmas darbība atbilst tam, ko pieņem jūsu grāmatvedība. Neatbilstības starp abām ir izplatītas un parasti tiek atklātas audita laikā.

Norakstīšanas redzamība. Izmantojot FIFO, novecojošiem krājumiem ir vecākas izmaksas, tāpēc to norakstīšana rada mazāku zaudējumu, nekā liecina to aizstāšanas izmaksas. Tas var padarīt novecošanu šķietami lētāku, nekā tā ir patiesībā. Atsevišķs novecošanas pārskats, kas nav atkarīgs no novērtējuma, saglabā reālo ainu redzamu.

Otrs piemērs: cenu kritums

Cenu pieauguma scenārijs piesaista visu uzmanību, tāpēc ir vērts aplūkot pretējo situāciju, jo secinājumi mainās uz pretējo.

Izmantojot to pašu struktūru, bet ar krītošām cenām — janvārī iegādātas 100 vienības par $10, martā 100 vienības par $8, un pārdotas 120 vienības:

• FIFO: 100 par $10 ($1 000) + 20 par $8 ($160) = $1 160 pārdotās produkcijas pašizmaksa. Krājumu atlikums 80 vienības par $8 = $640.
• LIFO: 100 par $8 ($800) + 20 par $10 ($200) = $1 000 pārdotās produkcijas pašizmaksa. Krājumu atlikums 80 vienības par $10 = $800.

Tagad FIFO uzrāda augstākas izmaksas un zemāku peļņu, bet LIFO — pretēji. Šīm metodēm nav iedzimtas novirzes — tās vienkārši seko virzienam, kādā mainās jūsu iepirkuma cenas. Ikviens, kurš raksturo LIFO kā “nodokļu ziņā efektīvāko”, pieņem, ka pastāv inflācija, kas parasti ir bijis drošs pieņēmums, taču tā nav pašas metodes īpašība.

Vidējās svērtās izmaksas: trešā iespēja

Vairums salīdzinājumu šo jautājumu pasniedz kā divu metožu cīņu. Praksē liela daļa uzņēmumu neizmanto nevienu no tām, bet gan vidējās svērtās izmaksas.

Tas darbojas tieši tā, kā izklausās. Katrs pirkums nonāk kopējā fondā, un pārdošanai piemērotās izmaksas ir visa šī fonda mainīgais vidējais rādītājs. Izmantojot iepriekšējos skaitļus — 100 vienības par $8 un 100 par $10 — vidējās izmaksas ir $9 par vienību. Pārdodot 120 vienības, pārdotās produkcijas pašizmaksa ir $1 080, kas atrodas tieši pa vidu starp FIFO rādītāju $1 000 un LIFO rādītāju $1 160. Krājumu atlikums ir 80 vienības par $9 jeb $720.

Tās priekšrocības ir drīzāk praktiskas, nevis teorētiskas:

• Vienkāršība. Nav jāseko izmaksu slāņiem. Viens skaitlis katrai precei, kas tiek pārrēķināts pēc katras saņemšanas.
• Izlīdzināšana. Viens dārgs pirkums neizkropļo nākamos pārdošanas rādītājus.
• Atļauta visur. Pieņemama gan saskaņā ar IFRS, gan US GAAP.
• Piemērota viendabīgiem krājumiem. Ja vienības patiešām ir savstarpēji aizvietojamas — stiprinājumi, ķimikālijas, degviela — slāņu izsekošana ir pūles bez pievienotās vērtības.

Tās vājā puse ir tā, ka tā neatspoguļo ne pašreizējās aizstāšanas izmaksas, ne sākotnējās izmaksas, tāpēc strauju cenu svārstību periodā tā ir nedaudz neprecīza abos virzienos vienlaikus. Vairumam uzņēmumu tas ir pieņemams kompromiss par labu administrēšanas sloga samazināšanai.

Ja izvēlaties metodi jaunai darbībai, kas atskaitās saskaņā ar IFRS, reālā izvēle parasti ir starp FIFO un vidējām svērtajām izmaksām, nevis starp FIFO un LIFO.

Kur uzzināt vairāk

• Kas ir FIFO — metode pati par sevi, tostarp fiziskā rotācija noliktavā.
• Kas ir LIFO — tas pats par LIFO, tostarp likvidācijas slazds.
• Krājumu novērtēšanas metodes — FIFO, LIFO, vidējās svērtās izmaksas un specifiskās identifikācijas salīdzinājums.
• Krājumu uzturēšanas izmaksas — cik jums izmaksā krājumu glabāšana neatkarīgi no to novērtēšanas metodes.
• Krājumu aprite — cik ātri tie kustas, kas ietekmē to, cik nozīmīga ir izmaksu metodes izvēle.

Galvenā atziņa vienā teikumā

FIFO vispirms noraksta vecākos krājumus, bet LIFO — jaunākos; augošā tirgū FIFO uzrāda augstāku peļņu un LIFO samazina nodokļus, taču LIFO ir aizliegts saskaņā ar IFRS, tāpēc lielākajai daļai pasaules izvēle jau ir izdarīta.

Biežāk uzdotie jautājumi

Vai FIFO vai LIFO ir labāka? Neviena no tām principā nav labāka. FIFO sniedz reālāku bilanci un ir atļauta visur. LIFO var atlikt nodokļu nomaksu inflācijas periodā, taču ir pieejama tikai saskaņā ar US GAAP. Vairumam uzņēmumu izvēli nosaka atskaitīšanās standarts.

Vai LIFO ir aizliegta? Tā ir aizliegta saskaņā ar IFRS, ko izmanto lielākajā daļā valstu. Tā joprojām ir atļauta saskaņā ar US GAAP, ievērojot atbilstības noteikumu, kas pieprasa to izmantot gan finanšu pārskatos, gan nodokļu vajadzībām.

Vai FIFO nozīmē, ka man fiziski jāizvēlas vecākie krājumi? Nē. FIFO kā grāmatvedības metode attiecas uz to, kādas izmaksas jūs piešķirat, nevis kuru kasti jūs paņemat. Jums joprojām vajadzētu fiziski rotēt ātrbojīgas vai ar derīguma termiņu preces, sākot ar vecākajām, taču tas ir krājumu kontroles lēmums, kas pieņemts citu iemeslu dēļ.

Kas notiek ar FIFO un LIFO, kad cenas krītas? Efekti mainās uz pretējo. Cenu krituma gadījumā LIFO rada zemākas pārdotās produkcijas pašizmaksas un augstāku uzrādīto peļņu, bet FIFO — pretēji.

Kāda ir alternatīva FIFO un LIFO? Vidējās svērtās izmaksas, kas apvieno visas iepirkuma izmaksas vienā vidējā rādītājā, ko piemēro katrai pārdotajai vienībai. To ir vienkāršāk uzturēt, tā izlīdzina cenu svārstības, un tā ir atļauta gan saskaņā ar IFRS, gan US GAAP. Specifiskā identifikācija — katras atsevišķas vienības faktiskās pašizmaksas izsekošana — tiek izmantota augstvērtīgām, sērijveida precēm, piemēram, transportlīdzekļiem un juvelierizstrādājumiem.

Vai es varu pāriet no LIFO uz FIFO? ASV tas parasti prasa nodokļu iestādes apstiprinājumu un var izraisīt ievērojamu vienreizēju nodokļu uzrēķinu, kad tiek atbrīvotas atliktās LIFO rezerves. Šādu lēmumu nevajadzētu pieņemt bez konsultācijas.

Vai metode ietekmē to, cik daudz nodokļu es kopumā maksāju? Visā uzņēmuma darbības laikā — nē, tās pašas izmaksas galu galā tiek norakstītas. Mainās tikai laika grafiks. LIFO inflācijas periodā atliek nodokļu nomaksu uz vēlākiem gadiem, kas uzlabo naudas plūsmu šobrīd. Šī atlikšana var strauji mainīties, ja krājumu līmenis krītas.

Kuru metodi izmanto vairums uzņēmumu? FIFO, ar ievērojamu pārsvaru. Tā ir vienīgā no abām, kas ir atļauta starptautiski, tā atbilst tam, kā ātrbojīgas preces jebkurā gadījumā ir jāapstrādā fiziski, un tā rada krājumu atlikuma vērtību, kas ir pietiekami tuvu aizstāšanas izmaksām, lai bilance saglabātu jēgu. Vidējās svērtās izmaksas ir izplatīta otrā izvēle, īpaši gadījumos, kad vienības ir patiesi savstarpēji aizvietojamas.

Autors

↑ Atpakaļ uz augšu

Warehouse Wise

Warehouse Wise ir bezmaksas, neatkarīga ceļvežu bibliotēka par krājumu pārvaldību, noliktavu darbību un pasūtījumu izpildi, kas paredzēta tiem, kuri veic šo darbu ikdienā — noliktavu un krājumu uzskaites jaunajiem darbiniekiem, maziem un augošiem mazumtirdzniecības un e-komercijas uzņēmumiem, kā arī ikvienam, kurš pārvalda preču krājumus un vēlas tos izprast. Katrā ceļvedī skaidrojam terminus, sniedzam piemērus ar reāliem skaitļiem un ķeramies pie lietas. Mēs esam neatkarīgi: nepārdodam programmatūru vai aprīkojumu, nesaņemam komisijas maksu par ieteikumiem, un mūsu ceļveži netiek kārtoti pēc tā, kurš mums maksā.